國家稅務總局 財政部 水利部關于水資源稅有關征管問題的公告
國家稅務總局 財政部 水利部公告2024年第12號
為貫徹黨的二十屆三中全會精神,根據《中華人民共和國資源稅法》、《財政部 稅務總局 水利部關于印發<水資源稅改革試點實施辦法>的通知》(財稅〔2024〕28號)相關規定,現對水資源稅有關征管問題公告如下:
一、按照實際發電量計征水資源稅的納稅人,其實際發電量以所有發電機組的發電計量之和確定,包括上網電量、綜合廠用電量、運輸損失電量等。
二、納稅人取用水工程管理單位配置、調度的水資源,其納稅地點為接入水工程管理單位的取水口所在地,適用接入水工程管理單位的取水口所在地的稅額標準。
三、城鎮公共供水企業繳納的水資源稅在終端綜合水價中單列的部分,可以在增值稅計稅依據中扣除,按照“不征增值稅自來水”項目開具普通發票。
四、納稅人享受水資源稅優惠政策,實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”的辦理方式。留存備查資料包括與納稅人享受優惠政策有關的取水計量信息、發電量信息等資料。納稅人應當對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。
納稅人享受生態取用水免征水資源稅優惠政策,還應當將縣級以上人民政府及有關部門出具的證明材料留存備查。證明材料內容應包括實施生態取用水的納稅人名稱、統一社會信用代碼、生態取用水起止時間、生態取用水水源類型、生態取用水量、生態取用水地點等相關信息。
五、納稅人申報水資源稅時,應填寫《水資源稅稅源明細表》(附件1),進行財產行為稅綜合申報。
六、納稅人通過兩個以上取水口取用水的,應當分別計量每一個取水口的實際取用水量并申報繳納水資源稅。納稅人一個取水許可證上有多個取水口信息且適用同一稅額標準,并由水行政主管部門合并下達許可水量或取水計劃的,可以將該取水許可證上多個取水口的實際取用水量合并申報繳納水資源稅。
納稅人取得取水許可證的,其取水口按照取水許可證載明的取水口信息確定;納稅人未取得取水許可證的,其取水口按照水行政主管部門確定的取水口信息確定。
各省(包括自治區、直轄市,下同)轄區內納稅人因取水口較多等原因確存在申報困難的,經省財政、稅務、水行政主管部門同意后,可以匯總申報繳納水資源稅。
七、水行政主管部門依法依規調整納稅人許可水量和取水計劃的,納稅人應當按照調整后的許可水量和取水計劃重新計算應納稅額,并辦理更正申報。
八、納稅人應當按照稅收征收管理和取水計量管理的有關規定,妥善保管取水計量信息等有關資料。
九、稅務機關應當依據水行政主管部門交送的取水許可、違法取水等信息進行納稅人識別。
十、水資源嚴重短缺和超載地區名錄由水利部會同相關部門組織制定并動態更新。水利部公布名錄前,可暫由各省水行政主管部門會同相關部門確定本省水資源嚴重短缺和超載地區的具體范圍。
十一、各省水行政主管部門應當于每年3月31日前,會同同級財政、稅務等部門公布本省工業用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人名單。納入名單的納稅人,其本年度相應工業用水部分可以按規定申報享受減征百分之二十水資源稅優惠政策。如水行政主管部門在日常監管中發現納稅人存在無證取水、超許可取水、超計劃取水、超采地下水、擅自改變取水用途等違法行為的,納稅人自違法取用水行為發生之月起不得享受優惠政策。
納入名單的納稅人如在當年發生更名、重組或與認定條件有關重大變化情形的,應當重新向省水行政主管部門報告有關情況并提供相關證明材料。省水行政主管部門應當會同同級財政、稅務等部門確定納稅人發生變更情形后是否符合享受優惠政策的條件,并及時對名單進行調整。
各省水行政主管部門應當會同同級財政、稅務等部門按照職責分工對名單內納稅人加強日常監管。在監管過程中如發現納稅人存在以虛假信息獲得減稅資格等其他不符合減稅條件的,應當及時對名單進行調整。主管稅務機關應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定對納稅人予以處理。
十二、各省水行政主管部門應當對納稅人取水計量的規范性進行檢查,并結合日常監管工作和已有工作成果,加快建立完善取水計量檔案,進一步擴大取水在線計量覆蓋面。在日常取用水計量監管中發現納稅人符合需要水行政主管部門核定水量情形的,應當在納稅申報期結束前通知納稅人和稅務機關,并向納稅人出具當期取水量核定書(附件2)。納稅人根據水行政主管部門核定的取用水量向稅務機關申報納稅。
十三、此前已實施水資源費改稅試點的省可暫維持原有征管模式不變,并在試點期間逐步按現行辦法規定調整。具體事宜由相關省稅務機關和同級水行政主管部門確定。
十四、本公告自2024年12月1日起施行,此前規定與本公告不一致的,以本公告為準。《國家稅務總局關于水資源費改稅后城鎮公共供水企業增值稅發票開具問題的公告》(2017年第47號)同時廢止。
特此公告。
附件:
2.
取水量核定書
國家稅務總局 財政部 水利部
2024年12月10日