國家稅務總局關于互聯(lián)網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告
國家稅務總局公告2025年第15號
根據(jù)《互聯(lián)網平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》),現(xiàn)就互聯(lián)網平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項公告如下:
一、報送涉稅信息的互聯(lián)網平臺企業(yè)范圍
依照《規(guī)定》應當報送涉稅信息的互聯(lián)網平臺企業(yè),包括運營以下互聯(lián)網平臺的企業(yè):
(一)網絡商品銷售平臺;
(二)網絡直播平臺;
(三)網絡貨運平臺;
(四)靈活用工平臺;
(五)提供教育、醫(yī)療、旅行、咨詢、培訓、經紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、技術服務、視聽資訊、游戲休閑、網絡文學、視頻圖文生成、網絡貸款等服務的平臺;
(六)為互聯(lián)網平臺提供聚合服務的平臺;
(七)為平臺內的經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動提供營利性服務的小程序、快應用等,以及為小程序、快應用等提供基礎架構服務的平臺;
(八)其他為平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動提供營利性服務的平臺。
中華人民共和國境內(以下簡稱境內)互聯(lián)網平臺有多個運營主體的,由依法取得增值電信業(yè)務經營許可證的企業(yè)報送涉稅信息;運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務經營許可證的,由辦理互聯(lián)網信息服務備案的企業(yè)報送涉稅信息;運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務經營許可證且均未辦理互聯(lián)網信息服務備案的,由為平臺內的經營者和從業(yè)人員提供網絡經營場所等營利性服務的企業(yè)報送涉稅信息。
中華人民共和國境外(以下簡稱境外)互聯(lián)網平臺企業(yè)在境內設立運營主體的,由依法取得增值電信業(yè)務經營許可證的境內企業(yè)報送涉稅信息;在境內設立的運營主體均未取得增值電信業(yè)務經營許可證的,由為境外互聯(lián)網平臺內的經營者和從業(yè)人員提供商家入駐、店鋪運營、營銷推廣等服務的境內運營主體報送涉稅信息;在境內未設立運營主體的,由境外互聯(lián)網平臺企業(yè)指定境內代理人報送。
本公告所稱境外互聯(lián)網平臺企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立,通過域名在境外的互聯(lián)網平臺,為平臺內境內的經營者和從業(yè)人員,或者境內的購買方開展網絡交易活動提供網絡經營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務的法人或非法人組織。
二、涉稅信息的報送內容
(一)互聯(lián)網平臺企業(yè)的基本信息
互聯(lián)網平臺企業(yè)應當填報《互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息報送表》(附件1);基本信息發(fā)生變化的,應當在填報時注明。
(二)平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息
1.互聯(lián)網平臺企業(yè)應當填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》(附件2),報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的下列身份信息:
(1)已取得登記證照的平臺內經營者的名稱(姓名)、統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)、地址、店鋪(用戶)名稱、店鋪(用戶)唯一標識碼、專業(yè)服務機構標識、聯(lián)系方式等信息;
專業(yè)服務機構,是指通過互聯(lián)網平臺為平臺內的經營者和從業(yè)人員從事網絡交易活動提供策劃、運營、經紀、培訓以及其他服務的專門機構。
(2)未取得登記證照的平臺內的經營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、國家或地區(qū)、地址、店鋪(用戶)名稱、店鋪(用戶)唯一標識碼、聯(lián)系方式等信息。
2.運營網絡直播平臺的互聯(lián)網平臺企業(yè)在報送平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息時,應當同時填報《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯(lián)關系表》(附件3)。
直播人員服務機構是指為網絡主播從事網絡表演、游戲展示、視聽信息服務等網絡直播活動提供策劃、運營、經紀、培訓等服務的專業(yè)服務機構。
網絡主播是指基于互聯(lián)網,以直播、實時交流互動、上傳音視頻節(jié)目等形式發(fā)聲、出鏡,提供網絡表演、游戲展示、視聽信息服務的人員。
3.為小程序、快應用等互聯(lián)網平臺提供基礎架構服務,或者為互聯(lián)網平臺提供聚合服務的互聯(lián)網平臺企業(yè),應當同時填報《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》(附件4)。
4.上述身份信息填報內容發(fā)生變化的,互聯(lián)網平臺企業(yè)應當在填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯(lián)關系表》《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》時,注明信息狀態(tài)標識;上述身份信息填報內容未發(fā)生變化的,互聯(lián)網平臺企業(yè)不需要重復報送。
5.境外互聯(lián)網平臺內境外的經營者和從業(yè)人員的身份信息,境外互聯(lián)網平臺企業(yè)無需報送。
(三)平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息
1.互聯(lián)網平臺企業(yè)應當填報《平臺內的經營者和從業(yè)人員收入信息報送表》(附件5),報送平臺內的經營者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息:
(1)銷售貨物、服務、無形資產取得的收入,包括收入總額、退款金額、收入凈額等;
(2)從事其他網絡交易活動取得的收入;
(3)交易(訂單)數(shù)量。
收入總額是指平臺內的經營者和從業(yè)人員開展網絡交易活動,在當期取得的與之相關的銷售款項(全部價款和增值稅稅額的合計),包括貨幣和非貨幣形式的經濟利益對應的銷售款項,不扣除取得平臺企業(yè)、政府機關、支付機構等實際補貼金額以及向平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用。
退款金額是指當期發(fā)生的退貨退款、不退貨僅退款、服務退款的金額。
收入凈額是指當期收入總額減去退款金額后的凈額。
取得互聯(lián)網平臺合法虛擬貨幣等非貨幣形式經濟利益的,按照實際取得非貨幣形式經濟利益之日平臺的折算規(guī)則,折算為人民幣金額計算收入。
平臺內的經營者和從業(yè)人員收入的確認時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當日。
2.境外互聯(lián)網平臺企業(yè)應當填報《平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》(附件6),報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向境內銷售服務、無形資產的上季度收入信息。平臺內單個境內購買方季度累計交易凈額不超過5000元的,境外互聯(lián)網平臺企業(yè)可暫不報送平臺內境外的經營者和從業(yè)人員向該購買方銷售服務、無形資產的收入信息。
(四)網絡主播及合作方的涉稅信息
通過互聯(lián)網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者(自然人除外,下同),向網絡主播或者與網絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人(以下簡稱合作方)支付直播相關收入款項的,應當填報《網絡直播涉稅信息報送表》(附件7),向主管稅務機關報送網絡主播以及合作方的身份信息、收入信息。
三、涉稅信息的報送時間和方式
(一)報送時間
互聯(lián)網平臺企業(yè)應當自從事互聯(lián)網經營業(yè)務之日起30日內向主管稅務機關報送其基本信息?；拘畔l(fā)生變化的,應當自變化之日起30日內報送。
互聯(lián)網平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內報送平臺內的經營者和從業(yè)人員身份信息、上季度的收入信息。
(二)報送渠道
互聯(lián)網平臺企業(yè)可以通過下列渠道,向主管稅務機關報送涉稅信息:
1.電子稅務局;
2.數(shù)據(jù)接口直連;
3.稅務機關提供的其他渠道。
(三)《規(guī)定》施行后的首次報送
1.《規(guī)定》施行前已經從事互聯(lián)網經營業(yè)務的互聯(lián)網平臺企業(yè),應當于2025年7月1日至30日期間向主管稅務機關報送互聯(lián)網平臺企業(yè)的基本信息。
2.互聯(lián)網平臺企業(yè)應當于2025年10月1日至31日期間,首次報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
(四)延期、更正和終止報送
1.互聯(lián)網平臺企業(yè)因不可抗力不能按期報送涉稅信息的,應當填報《延期報送涉稅信息申請表》(附件8),經主管稅務機關確認并出具《延期報送涉稅信息通知書》(附件9)的,可以延期報送;對于不符合條件的,主管稅務機關應當出具《不予延期報送涉稅信息通知書》(附件10)。
2.互聯(lián)網平臺企業(yè)發(fā)現(xiàn)報送涉稅信息有誤的,應當自發(fā)現(xiàn)之日起30日內,向主管稅務機關辦理更正報送。
3.互聯(lián)網平臺企業(yè)終止互聯(lián)網經營業(yè)務的,應當自經營業(yè)務終止之日起30日內,向主管稅務機關報送《互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息報送表》,填報“運營結束時間”,同時報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的當期涉稅信息。
四、互聯(lián)網平臺企業(yè)以及相關方提供其他涉稅信息
稅務機關依法開展稅務檢查或者發(fā)現(xiàn)涉稅風險時,要求提供涉稅信息的,互聯(lián)網平臺企業(yè)以及與網絡交易活動有關的第三方支付機構等相關方應當配合,按照稅務機關出具的稅務執(zhí)法文書要求,提供涉嫌違法的平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息,不得以技術原因、賬號限制、數(shù)據(jù)權限等理由拒絕、隱瞞。
互聯(lián)網平臺企業(yè)、相關方主管稅務機關以外的其他稅務機關發(fā)現(xiàn)涉稅風險時,經設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準,通過互聯(lián)網平臺企業(yè)、相關方的主管稅務機關出具《稅務事項通知書》,可以要求互聯(lián)網平臺企業(yè)、相關方提供涉嫌違法的平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息。
稅務機關開展稅務檢查時,要求互聯(lián)網平臺企業(yè)以及相關方提供平臺內的經營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定執(zhí)行。
五、未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理
互聯(lián)網平臺企業(yè)未按照規(guī)定報送、提供涉稅信息的,稅務機關依據(jù)《規(guī)定》第十條進行處理,并將相關情形按規(guī)定納入納稅繳費信用評價管理;一個年度內2次以上未按照規(guī)定報送或者提供涉稅信息的,稅務機關可以向社會公示。
通過互聯(lián)網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者未按照本公告規(guī)定報送涉稅信息的,稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。
六、其他事項
互聯(lián)網平臺企業(yè)以人民幣以外的貨幣結算的,其報送平臺內的經營者和從業(yè)人員的收入,按照辦理涉稅信息報送的當月1日或者業(yè)務發(fā)生當日有效的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算,確定后12個月內不得變更。
通過互聯(lián)網平臺取得直播相關收入的平臺內經營者報送涉稅信息的時間、方式,收入總額、退款金額、收入凈額、收入的確認時間,以及納稅繳費信用評價管理等事宜,按照本公告第二條、第三條和第五條有關規(guī)定執(zhí)行。
七、施行時間
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
附件:
1.互聯(lián)網平臺企業(yè)基本信息報送表.xls
3.平臺內的直播人員服務機構與網絡主播關聯(lián)關系表.xls
6.平臺內中國境外的經營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表.xls
國家稅務總局
2025年6月26日
湘公網安備：43010302000524號
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