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國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2025年第16號

為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)(含其相關(guān)運營主體,下同)為平臺內(nèi)從業(yè)人員(以下簡稱從業(yè)人員)辦理扣繳申報、代辦申報,明確從業(yè)人員稅收政策適用,減輕從業(yè)人員辦稅負擔(dān),現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下:

一、個人所得稅政策適用及扣繳申報辦理流程

(一)政策適用

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

具體計算公式如下:

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計收入-累計費用-累計免稅收入-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中:累計費用,按累計收入乘以20%計算;累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)連續(xù)取得勞務(wù)報酬的月份數(shù)計算。

(二)扣繳申報的辦理流程

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個人所得稅扣繳申報的,辦理流程按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、增值稅政策適用及代辦申報辦理流程

(一)政策適用

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入,并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費代辦申報的,從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的服務(wù)收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調(diào)整,按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。

從業(yè)人員連續(xù)12個月自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入累計超過500萬元的,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)其依法辦理市場主體登記,由其自行申報繳納增值稅。

(二)代辦申報的辦理流程

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報的,辦理流程如下:

1.核驗從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權(quán)

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對從業(yè)人員的身份信息進行實名核驗;在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費代辦申報前,取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?

2.代辦申報增值稅及附加稅費

從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表(為從業(yè)人員代辦適用)》(附件1),為從業(yè)人員辦理代辦申報。從業(yè)人員取得服務(wù)收入超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費的,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納代辦稅費。

從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入,且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費的,稅務(wù)機關(guān)通過電子稅務(wù)局等信息系統(tǒng)向互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)推送相關(guān)信息。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期各自代辦申報的銷售額,于前述條款代辦申報的次月15日內(nèi)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表(為從業(yè)人員代辦適用)》(附件2),分別為從業(yè)人員代辦申報,并按規(guī)定繳納代辦稅費。

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向從業(yè)人員提供代辦申報、已繳稅費等辦稅信息。

三、企業(yè)所得稅稅前扣除

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費代辦申報,且已完成稅費繳納的,可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費完稅憑證作為扣除憑證,在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除向從業(yè)人員支付的勞務(wù)報酬。

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關(guān)資料憑證,包括實名核驗記錄、業(yè)務(wù)交易明細、結(jié)算支付記錄等能夠證明業(yè)務(wù)真實性的材料,以備查驗。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務(wù)真實性材料的,其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

四、其他事項

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的,不需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》(2025年第15號)重復(fù)報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)虛假辦理扣繳申報、代辦申報的,稅務(wù)機關(guān)依法追究責(zé)任,并將相關(guān)情形納入納稅繳費信用評價管理。

五、施行時間

本公告自2025年10月1日起施行。

特此公告。

附件:

1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）

2.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）

國家稅務(wù)總局 

2025年6月26日